做跨境的周总，香港子公司分回1000万利润，已在香港缴了税，回国申报时却没做抵免，白白多缴一笔。他才知道，「境外已缴税」不等于「回国再全额缴」。

内地老板用香港、新加坡公司接海外单，利润怎么回来、回来缴多少税，是出海架构的命门。

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抵免防双重征税

居民企业从境外取得的所得，在境外已缴的企业所得税性质税款，可在境内应纳税额中抵免。依据《企业所得税法》第23、24条及财税〔2009〕125号。

境外缴的税，回国能抵，不是重复缴。抵免限额内的部分直接扣减，超限额部分还能结转以后5个年度抵补。这是出海企业最该用好的政策。

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02

直接抵免与间接抵免

直接抵免：境外分支机构利润、股息红利被源泉扣缴的预提税等，由境内企业直接申报抵免。间接抵免：从直接/间接控制的外国企业分得的股息，间接负担的境外所得税，限符合持股条件的五层外国企业内。

控股架构设计，直接影响能不能用间接抵免、能抵几层。中间层是空壳、无实质，抵免链条会被打断。

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抵免限额怎么算

限额=中国境内外所得应纳税总额×（某国境外应纳税所得额÷境内外应纳税所得总额）。可选择分国不分项，或5年内选定不分国不分项，一经选定5年不变。

超出限额部分，可结转以后5个年度抵补。选方式要算总账，别只看当年。

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协定税率是关键

香港子公司分红给大陆母公司，直接持股≥25%预提税5%，否则10%；新加坡同理5%/10%。底层运营国（如东南亚）税率和协定优惠，决定整体税负。

中乌等协定利息10%、特许权使用费降至10%，都要提前开《中国税收居民身份证明》并在付汇前备案，否则对方按国内高税率扣缴。

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抵免要留好凭证

抵免必须提供境外税务机关出具的纳税凭证，迟于次年5月31日汇算清缴终止日的，可追溯到对应年度。凭证、申报表、审计报告、银行回单全套留存。

CFC受控外国企业规则下，利润不分配也可能被视同分配回国缴税。境外藏钱的空间，在CRS信息交换下早已被压缩。

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