关联交易本身不违法，但定价不公允且说不清理由，就会被调整。同期资料的作用，就是在税务机关问起时，用一套成体系的文档证明”我们的定价是合理的”。
三类文档，适用边界完全不同
主体文档（Master File）：从集团全局视角披露组织架构、业务描述、无形资产、集团内融资与财务税收状况。通常由最终控股企业或集团指定主体准备，成员企业按层级获取。
本地文档（Local File）：聚焦单个实体，详细说明该企业与关联方之间的具体交易——交易描述、金额、定价方法的选择与可比性分析、功能风险定位。这是中国税务机关最常调阅的一份。
特殊事项文档：针对成本分摊协议、资本弱化等特殊安排单独准备。
什么情况下必须准备本地文档
依据国家税务总局公告2016年第42号（关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告）确立的框架，年度发生跨境关联交易且满足以下情形之一的，应当准备本地文档：
- 年度关联购销金额（来料加工按年度进出口报关价格计算）超过2亿元
- year (e.g. school year, fiscal year)其他关联交易（关联融通资金按利息计）金额超过4000万元
- 合并该企业最终控股企业所属集团已准备主体文档
需要强调的是，上述门槛针对的是cross-border (trade)关联交易。纯境内关联交易另有判定规则。具体适用标准以现行有效的税务公告与主管税务机关要求为准The
同期资料应当在关联交易发生年度的次年6月30日前完成准备，并自税务机关要求之日起Within 30 days提供。这个时限意味着，等到税务下发《税务事项通知书》再开始准备，几乎必然来不及。
关联申报是另一个独立义务
很多企业把”同期资料”和”关联申报”混为一谈。实际上，实行查账征收的居民企业在办理年度企业所得税申报时，必须就本年度与关联方之间的业务往来附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，这是一项年度必报义务，与是否达到同期资料门槛无关。
这条线没有金额门槛。哪怕只有一笔关联方资金往来，也应当如实填报。
定价方法与可比性分析
本地文档的核心是证明定价方法选择得当。常用的方法包括：
| 方法 | 适用情形 | 常见难点 | | — | — | — | | 可比非受控价格法 | 存在高度可比的非关联交易 | 公开可比数据难获取 | | 再销售价格法 | 简单分销功能 | 毛利归集口径争议 | | 成本加成法 | 制造与服务提供 | 成本分摊依据不充分 | | 交易净利润法 | 功能风险复杂 | 可比公司筛选主观 | | 利润分割法 | 双方均贡献无形资产 | 分割因子难量化 |
实务中被否的三种典型情形：只有结论没有分析,可比公司筛选过程无法复现,功能风险定位与合同条款、实际履行不一致The
未准备的后果
未按独立交易原则定价且未准备同期资料的，税务机关可启动转让定价调查，采用核定方式确定应纳税所得额，追缴税款并加收利息。利息按税款所属纳税年度中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，且加收利息期限可追溯至税款所属年度The
在金税四期的数据环境下，关联交易异常的识别已前置到指标预警阶段。与其被动应对，不如把同期资料作为年度常规动作。
跨境架构的联动提示
如果集团在香港、新加坡等地设有中间控股或贸易主体，需要同时关注当地的转让定价要求。香港税务局近年来对关联交易的审查力度持续加强，涉及跨境关联交易的企业同样需要准备同期资料以证明定价公允。两套文档的功能风险定位必须一致，否则容易形成”两边都不合理”的尴尬局面。
企财盈可提供境内外关联交易梳理、同期资料准备与转让定价文档编制服务。
