2026年8月27日，财政部、税务总局联合签发2026年第25号公告《关于明确增值税进项税额抵扣有关问题的公告》，并于9月1日正式施行。这份文件虽然不长，但是过去几年跨境行业反复呼吁的政策定调——把《增值税法》里那句”非应税交易进项不得抵扣”的玄学规则，用正负面清单钉死。

跨境圈沸腾了几天。做跨境的财务朋友估计都被刷屏：25号公告出来后，哪些进项能抵、哪些进项不能抵，不再是地方税务局的自由裁量了，是全国统一的口径。这意味着9月申报期之前，必须把所有”非应税交易”项目清一遍账，按新规则重新定性。

对2026年下半年做跨境电商、对外投资、集团内关联交易的企业来说，25号公告是进项抵扣最关键的合规临界点——处理不好，多缴税；处理对了，多抵扣。

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一、25号公告为什么重要

2026年1月1日起，新《增值税法》正式施行。其中第八条明确”非应税交易对应的进项税额不得抵扣”。但什么算”非应税交易”？什么进项对应”非应税交易”？这些问题在过去几年里主要靠地方税务局自由裁量，各地执行口径差异巨大。

举个例子：跨境企业经常收到保险公司给的”丢货赔款”、海外仓平台给的”违约金”、母公司白送的IT服务费等。这些钱要不要计入应税收入？对应的进项要不要转出？有的地方税务局说”不征增值税就不算应税收入，所以前期进项必须转出”，有的地方说”这种情况不需要视同销售”。

25号公告的出台把过去几年的混乱状态一次性终结——给出了6类绿灯和4类红灯，全国统一执行。这是跨境企业第一次有了”明确可参照的抵扣边界”。

二、能抵扣的6类绿灯（跨境圈重点）

25号公告第一条给的6类可以继续抵扣的场景中，跨境圈能对上号的有以下几类：

1. 保险赔付。

货代丢件、海外仓火灾、运输延误等拿到的保险赔款，不征增值税。前期买货架、买设备、买包装材料的进项不用转出。

2. 合同未履行的违约金。

供应商交不了货赔你的违约金、海外仓因为未履约退给你的押金等，对应的前期进项可以正常抵扣。比如你为备货租的仓库租金拿了专票，这部分进项不用因为拿到违约金而转出。

3. 无偿提供服务（非金融商品）。

这一项是跨境圈影响最大的。境内母公司给香港店铺免费做客服系统运维、免费授权商标使用、免费提供物流仓储支援——增值税法下不再视同销售，前端服务器、软件采购的进项可以正常抵扣。

老规则下的”后端不征税、前端必转出”强迫症，在25号公告后被打破了。

4. 与销量不挂钩的财政补贴。

某些综试区按注册地给的稳岗补贴、非按GMV结算的专项补助——拿得到手不算应税收入，对应进项不动。

5. 跨境运输保险赔款。

与第1类类似但适用范围更明确，跨境海运、空运保险赔款对应的进项可以正常抵扣。

6. 资产损失相关赔偿。

企业因资产损毁、被盗、意外事故收到的赔偿，对应的进项可以正常抵扣。

三、不能抵扣的4类红灯（跨境卖家重点）

25号公告第二条给了4类必须做进项转出的红灯，跨境卖家真正挨板子的是第一项。

1. “销售不属于境内发生应税交易”对应的进项。

这是跨境卖家最容易踩雷的地方。举例：你美国公司采购、美国仓发货、卖给美国消费者，境内主体只收一笔品牌授权费或服务费——那笔授权费如果是按”境外服务”定性、属于”非境内应税交易”，那么境内为支撑这块业务买的广告、SaaS、咨询专票，理论上有被认定为”对应非应税交易”进项的风险。

需要明确的是，跨境出口本身（0110/9610/9710/9810走2026年11号公告退免税体系）不受影响；但”境内主体只做境外侧配套却猛抵境内进项”的摆账方式，25号公告之后风险陡增。

2. 转让非上市公司股权的中介费。

做投融资的企业要注意：转让非上市股权的中介费（如FA费用、律师费、评估费）对应的进项不得抵扣。

3. 取得股息分红对应的管理费。

如果母公司取得子公司分红对应的内部管理费、协调费，不得抵扣。这是反避税政策的延续。

4. 期货交易相关费用。

做期货套保的企业注意：期货交易的佣金、保证金、手续费对应的进项不得抵扣。

四、跨境行业的典型场景解析

场景一：深圳卖家A的”母子公司IT系统”案例。

A卖家香港公司接单、深圳公司采购出货报关（9610有票退税）。深圳公司另付专票买了一套海外仓WMS系统，免费给香港公司用。

• 旧规则：白送服务视同销售，要么补销项，要么前端进项转出，财务两头挨巴掌。
• 25号后：无偿服务非应税不视同销售，WMS进项留在深圳公司抵内销销项，只要深圳公司本身有内销或其他应税业务消化，这块进项活了。

场景二：B卖家的”全球买全球卖”反例。

B卖家搞”全球买全球卖”，境内壳公司只收境外关联方的管理服务费，却用境内主体名义签了一堆谷歌广告、律所咨询专票全额抵扣——若该服务费最终被认定为”非境内应税交易”链条上的非应税组成，这部分进项就要剔。

25号公告的核心不是让你多抵，而是让你别把”抵了再说”当习惯。账做得粗，红利变隐患。

场景三：C卖家的”9810海外仓+退运免税”案例。

C卖家做9810海外仓退税、9610小包监管，按照2026年11号公告体系享受退免税。这套体系与25号公告的”非应税抵扣”是两套体系——前者是出口退免税，后者是境内进项归属。两套规则适用不同场景，别混淆。

场景四：D集团的”集团内部管理费分摊”案例。

D集团在境内有3家子公司、1家香港控股公司。香港控股公司向子公司收取”集团管理服务费”，子公司拿专票抵扣。

• 25号后：服务费如果构成”应税服务”，子公司进项可正常抵扣；但如果服务费被认定为”投资收益分红性质”，对应的进项不得抵扣。

这个边界比以往更清楚——关键看服务费的”实质内容”是否构成增值税应税服务。

企财盈判断：25号公告的核心信号是”实质重于形式”。只要服务费对应真实的应税劳务、有合规的合同与服务交付证据，进项抵扣是安全的。但如果服务费实质是”利润分配+管理协调”，对应的进项就存在被剔除的风险。

五、跨境企业”9月1日前必做的3件事”

1. 拉一份”非应税事项清单”。

把2026年1—8月已经发生的”非应税事项”拉清单：保险赔、违约金、无偿服务、境外补贴、关联免租免授权、政府补助等，逐笔标注”可抵/不可抵”。

2. 准备内部说明文档。

对无偿服务、关联服务、内部管理等事项，准备一份业务说明文档，证明：

• 服务实质内容（不是投资收益性质）；
• 服务有真实交付（不是空挂）；
• 服务有商业实质（不是纯避税安排）。

这份文档在25号公告的精神下是”举证材料”，但实际稽查时往往能保护企业。

3. 重新核定9月申报口径。

9月申报期前，把可继续抵扣的进项列出明细，把必须转出的进项做账务调整。可以继续按25号公告前的规则追溯调整2026年1—8月的申报——25号公告第九条明确”此前已作进项转出的，可冲回”。

企财盈集团可以提供从25号公告合规体检、跨境税务筹划、关联交易定价、内部进项转出计算，到9月申报调整、税务应对的全链路服务。我们已服务超过18000家企业客户，长期对接深圳、义乌、广州、上海、佛山四大跨境综试区的税务局，对25号公告的地方执行口径有最新解读。如果你需要在9月申报期前完成”非应税事项清单”梳理，欢迎联系企财盈做一次免费的25号公告合规评估。咨询电话：18676749275，添加微信：Qicaiyingjituan。

六、跨境行业的5条应对策略

策略一：内部关联方服务”实质化”。

25号公告最大的变化是把”母子公司间的无偿服务”从原来可能的”视同销售”中剥离出来。但要充分享受这个红利，需要做服务实质化——有真实的合同、交付内容、计费逻辑、绩效评估。

策略二：跨境产业链分工”清晰化”。

母公司提供IT支援、商标授权、客服系统——如果这些服务被认定为”应税服务”（按25号公告是”免税”或”不征税”），前端进项仍可抵扣。但如果被认定为”利润转移工具”，进项必须转出。

策略三：进项抵扣”标签化”。

每张专票入账时标注”对应应税/非应税业务”。25号公告后，进项的”业务归属”是稽查的核心，”先抵再说”时代结束，”挂标签”时代开始。

策略四：关联交易”资料化”。

25号公告与正在同步推进的转让定价文档要求形成”双层保护”。建议在2026 Q3之前完成集团关联交易的同期资料、本地文档、转让定价报告。

策略五：跨境财税架构”全盘优化”。

25号公告+金税四期+国务院令837号+CFC受控外国企业规则+2026年11号公告出口退税体系，构成了跨境企业新的财税合规框架。任何单一动作都不够，需要全盘优化。

七、25号公告+金税四期+837号令的合规闭环

把过去两年发布的主要政策串起来看：

这6项政策构成了跨境企业的新合规框架。每个企业都需要重新审视自己的跨境业务结构、关联交易、税务申报节奏，确保与新框架一致。

八、结论：合规不是成本，是竞争壁垒

25号公告9月1日施行是2026年下半年跨境企业的第一关。它不是要把企业”管死”，而是把规则明确化——让合规企业能更稳定地享受抵扣，让不合规企业的灰色操作被压缩。

对2026年下半年做跨境的企业而言，合规不是”可选项”，是”持续经营的门票”。企财盈集团累计服务超过18000家企业客户，长期陪跑跨境电商、外贸企业、对外投资公司的财税合规一线。我们提供的服务覆盖：25号公告合规体检、跨境税务筹划、关联交易转让定价、进项转出计算、内部进项优化、金税四期应对、ODI备案、出口退税申报、香港公司注册与税务、新加坡/BVI/开曼公司注册、CRS合规、CFC反避税合规、查账征收下的财税规划等全链路服务。无论你现在是跨境电商、外贸SOHO，还是已经在做集团化跨境运营，企财盈都能提供一份一对一的25号公告合规评估+跨境财税规划方案。咨询电话：18676749275，添加微信：Qicaiyingjituan。