2026年7月24日，财政部、税务总局正式发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》，系统明确离岸信托在财产装入、存续收益、利益分配、终止清算、身份变化及权益承继等环节的个人所得税处理规则。

简单来说：离岸信托并不是统一按照全部资产的20%缴税，而是根据税务身份、资产来源、所得性质和信托所处环节，分别计算纳税。

那么，新规什么时候开始执行？哪些人需要关注？什么情况下要交税？具体交多少？已经设立的离岸信托是否需要补税？本文一次讲清。

新规什么时候开始执行？

首先要分清楚三个重要时间点。

1、公告自2026年7月24日起实施

《公告》自发布之日起实施，也就是说，从2026年7月24日起，相关纳税申报和征收管理规则正式落地。

但需要特别注意：这并不代表政策只管2026年7月24日以后新设立的离岸信托。

对于以前年度已经设立的离岸信托，以及历史上尚未依法缴纳的税款，《公告》也设置了过渡期处理规则。

2、2026年1月1日起，原则上按照新规处理

自2026年1月1日起，居民个人将财产装入离岸信托，以及居民个人离岸信托存续期间产生的收益，应当按照新规分别判断所得性质、计算应纳税所得额并申报缴纳个人所得税。

也就是说，虽然公告在2026年7月发布，但相关规则实际覆盖到了2026年1月1日以后发生的事项。

3、2023年以来的部分历史事项也要补充申报

对于居民个人在2023年1月1日至2025年12月31日期间，将财产装入离岸信托产生的应缴未缴个人所得税，应当在公告实施之日起90日内申报缴纳。

符合公告规定、在90日内完成申报缴纳的，暂不加收滞纳金。

对于2026年1月1日前，居民个人离岸信托存续期间已经产生、但尚未依法缴税的收益，也需要在90日内申报缴纳个人所得税。

因此，已经设立离岸信托的人，不应只关注未来，还要同步梳理：

1. 2023年以来是否装入过财产；
2. 以前年度是否产生过收益；
3. 是否向中国税务居民分配过资金；
4. 是否存在借款、代付费用等视同分配情形；
5. 相关所得是否已经依法申报。

这项政策跟哪些人有关？

离岸信托个税新规并不只影响传统意义上的“信托委托人”。以下几类人，都需要重点关注。

1、将财产装入离岸信托的中国税务居民

例如，个人将自己持有的境内外公司股权、上市公司股票、房产或者投资账户资产，装入境外家族信托。

只要装入时财产已经发生增值，就可能在装入环节产生个人所得税。

2、已经设立离岸信托的中国税务居民

即使信托已经设立多年，只要仍在存续，并且信托或者信托控制的境外实体产生了收益，就需要判断是否存在按年申报纳税的义务。

3、境外人士设立信托，但由中国税务居民实际控制

有些信托名义上的委托人、设立人或者保护人是非居民个人，但信托财产实际上由中国税务居民出资、负担或者控制。

这种情况下，税务机关可以按照“实质重于形式”的原则，视为中国税务居民将财产装入离岸信托。

简单来说：找境外人士代持、名义设立，不能当然隔离中国税务责任。

4、从境外信托取得收益的中国税务居民受益人

例如：

🔷 境外父母设立信托，向境内子女分配资金；

🔷 境外亲属设立信托，向中国税务居民支付生活费；

🔷 信托为境内受益人购房、还债或者支付教育费用。

这些直接或者间接取得的经济利益，都可能涉及个人所得税。

5、已经取得外国国籍或者境外永居的人

取得外国护照、长期居留权或者永久居留权，并不等于自动失去中国税务居民身份。

《公告》明确，取得外国国籍或者境外长期、永久居留权，但主要经济利益来源于中国境内的个人，仍可能被判定为有住所居民个人，继续就境内外所得缴纳个人所得税。

6、准备移民、变更税务身份或者进行家族传承的人

居民个人转为非居民个人、信托设立人死亡、信托权益由其他人承继，都可能触发税务清算或者新的申报义务。

因此，移民规划、身份规划和离岸信托规划，不能再分别独立处理，而应同步评估。

把财产装入离岸信托要怎么交税？

对于居民个人来说，将财产装入离岸信托，被视为发生了一次财产转让。

纳税人是谁？

将财产装入离岸信托的居民个人。

按照什么所得项目缴税？

按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

税率是多少？

20%

应纳税所得额怎么计算？

计算公式为：

应纳税所得额＝财产装入时的市场价值－财产原值－合理费用

需要特别强调的是：

不是按照装入信托的全部资产价值直接缴纳20%，而是原则上对资产增值部分缴税。

例如，张先生多年前以500万元取得某公司股权，现在将该股权装入离岸信托。

装入时，该股权市场价值为1,500万元，假设相关合理费用为20万元。

那么：

• 应纳税所得额：1,500万元－500万元－20万元＝980万元；
• 应缴个人所得税：980万元×20%＝196万元。

居民个人按照上述规则缴税后，该项财产的计税原值，将调整为装入信托时的市场价值。

以后信托再转让该项财产时，可以按照调整后的原值计算后续增值所得。

非居民个人装入财产，也可能要交税

非居民个人将财产装入离岸信托，如果涉及来源于中国境内的财产转让所得，也需要在中国缴纳个人所得税。

如果名义上由非居民个人装入财产，但相关财产实际上由居民个人控制，也可能被视为居民个人装入信托。

 信托没有分钱存续期间也要交税吗？

这是本次政策最值得关注的变化之一。

答案是：对于居民个人装入财产形成的离岸信托，即使收益没有实际分配到个人账户，也可能需要按年缴税。

《公告》明确，居民个人离岸信托，以及该信托持有、控制或者管理的境外实体，在存续期间产生的收益，无论是否实际分配，都由居民个人作为纳税人，按年申报缴纳个人所得税。

存续期间的收益分为两类

财产转让所得

例如：

• 信托出售股票；
• 信托转让公司股权；
• 信托出售房产；
• 信托控制的境外公司处置投资资产。

应纳税所得额原则上为：

• 财产转让收入－财产原值－合理费用

适用税率为20%。

利息、股息、红利所得

例如：

• 银行利息；
• 债券利息；
• 公司分红；
• 基金分配；
• 其他非财产转让性质的信托收益。

同样适用20%的个人所得税税率。

实际分配时会不会重复交税？

不会。居民个人已经按照规定，就信托存续期间产生的收益申报缴纳个人所得税，后续这些收益实际分配给个人时，不再重复缴纳个人所得税。

此外，如果离岸信托相关所得已经在境外缴纳了符合规定的个人所得税，也可以依法办理境外税收抵免。

哪些费用不能在税前扣除？

很多离岸信托每年都会发生一定的管理和专业服务成本，例如：

1. 受托人报酬；
2. 信托管理费；
3. 法律服务费；
4. 投资顾问费；
5. 架构维护费用。

但《公告》明确，这些费用不得抵减应纳税所得额。

也就是说，不能简单按照“信托投资收入－全部信托运营费用”的净利润缴税。

此外，还需要注意三项规则：

1、两类所得不能相互抵减

“财产转让所得”和“利息、股息、红利所得”，不能相互抵减。

例如，信托当年股票交易亏损100万元，但取得股息收入200万元，股票亏损不能直接抵扣股息收入。

2、财产转让损益可以在同一年度内互抵

同一纳税年度内，不同财产转让产生的盈利和损失，原则上可以按照规定互相抵减。 

3、损失不能结转以后年度

当年没有抵扣完的财产转让损失，不能结转到下一年度继续抵减。

 境外人士设立的信托向中国居民分钱怎么交税？

如果离岸信托是由非居民个人装入财产设立的，那么信托在存续期间向居民个人分配收益时，应当由取得收益的居民个人缴纳个人所得税。

按什么项目缴税？

按照“利息、股息、红利所得”缴税。

税率是多少？

20%。例如，某境外人士设立家族信托，信托在2026年向其居住在中国境内、属于中国税务居民的子女分配200万元。

在不考虑其他因素的情况下，该居民个人可能需要按照200万元的分配所得，缴纳40万元个人所得税。

不直接转账，也可能视同分配

部分信托并不会直接把资金打入受益人的个人账户，而是通过其他方式让受益人实际获得经济利益。

《公告》明确，以下情形可能被视为向居民个人分配收益：

1. 用信托财产为居民个人的债务提供抵押或者担保；
2. 向居民个人提供借款，并且当年12月31日前未归还；
3. 为居民个人代付或者报销费用；
4. 允许居民个人无偿或者明显低价使用信托房产、车辆等资产；
5. 通过第三方向居民个人转移财产或者支付费用；
6. 向居民个人控制的企业、关联方提供相关经济利益。

例如，境外信托没有直接给受益人分钱，但替受益人支付购房款、学费、生活费，或者让受益人长期无偿居住在信托持有的房产中，都可能被按照实际取得的经济利益市场价值，视同分配收益。

 信托终止或者清算时要交多少税？

离岸信托因合约到期、提前终止或者其他原因清算时，也可能产生个人所得税。

居民个人离岸信托终止

以居民个人为纳税人，就信托财产的清算收益，按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。

计算公式原则上为：

清算收益＝信托终止时全部财产市场价值－信托财产原值－合理费用

需要注意，信托终止当年1月1日至终止日之间产生的收益，仍需要按照存续期间的相关规则计算缴税。

非居民个人设立的离岸信托终止

如果信托终止时，由居民个人取得信托财产，则可能以居民个人取得信托财产时的市场价值作为应纳税所得额，按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。

这一点与居民个人设立的离岸信托不同，需要根据设立人身份、资产来源和受益人情况分别判断。

居民个人转为非居民能不能避开信托个税？

不能简单理解为：“在信托分配前先变成非居民，以后就不用在中国交税。”

《公告》规定，在居民个人离岸信托存续期间，如果居民个人转为非居民个人，需要对信托财产进行税务清算。

应纳税所得额原则上为：转为非居民个人当日信托财产的市场价值－财产原值

按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。

同时，从当年1月1日至身份转换日期间产生的信托收益，以及以前年度应缴未缴的税款，也需要按照规定申报。

完成税务清算后，信托财产原值调整为身份转换当日的市场价值。

因此，移民或者税务身份转换之前，应当提前评估：

1. 当前是否仍属于中国税务居民；
2. 离岸信托财产目前的市场价值；
3. 历史年度收益是否已经申报；
4. 身份转换是否会产生大额税务清算；
5. 是否具备完整的资产原值及估值证明。

 信托设立人死亡谁来交税？

居民个人死亡后，需要根据离岸信托由谁承继进行判断。

1、由其他居民个人承继

离岸信托继续被视为居民个人离岸信托，由新的居民个人按照规定承担后续申报纳税义务。

2、由非居民个人承继或者无人承继

原则上以死亡当日信托财产的市场价值减除原值后的余额，作为应纳税所得额。

由受托人或者其指定的境内机构，按照“利息、股息、红利所得”代为申报缴纳个人所得税。

同时，居民个人死亡当年1月1日至死亡日期间产生的信托收益，以及以前年度应缴未缴的个人所得税，也需要一并处理。

一张表看懂离岸信托各环节怎么交税

涉税环节	主要纳税人	所得项目	计税基础	税率
居民个人装入财产	装入财产的居民个人	财产转让所得	市场价值－原值－合理费用	20%
存续期出售财产	居民个人	财产转让所得	转让收入－原值－合理费用	20%
存续期利息、分红等	居民个人	利息、股息、红利所得	当年度相关所得	20%
非居民信托向居民分配	居民受益人	利息、股息、红利所得	实际或视同分配所得	20%
居民信托终止清算	居民个人	利息、股息、红利所得	清算价值－原值－合理费用	20%
居民转为非居民	原居民个人	利息、股息、红利所得	转换日市场价值－原值	20%
非居民信托终止后财产给居民	取得财产的居民个人	利息、股息、红利所得	取得财产的市场价值	20%

需要再次强调：20%是适用税率，不代表所有离岸信托都按照全部资产总额的20%缴税。

实际税负取决于设立人的税务身份、资产原值、市场价值、收益类型、分配方式和历史完税情况。

什么时候申报？

不同环节的申报时间并不相同。

1、居民个人将财产装入离岸信托

应当在装入财产的次年3月1日至6月30日内办理纳税申报。

2、居民个人离岸信托存续期间产生收益

应当在每年3月1日至6月30日内，就上一年度应缴税款办理纳税申报。

3、非居民个人将财产装入离岸信托

涉及中国境内应税所得、需要缴纳税款的，应当在次月15日内办理纳税申报。

4、离岸信托终止

应当在清算完成之日的次月15日内办理纳税申报。

如果信托终止后60日内仍未完成清算，原则上以信托终止之日起第60日，视为清算完成日。

对于确有困难、不能按期缴纳相关清算税款的，经向税务机关备案，可以在5年内分期均匀缴纳。

5、居民个人死亡

受托人或者其指定的境内机构，应当在居民个人死亡之日次月15日内办理纳税申报。

6、居民个人转为非居民个人

应当在转为非居民个人之日次月15日内办理纳税申报。

 已经设立离岸信托现在应该怎么做？

对于已经设立离岸信托，或者准备设立境外家族信托的个人和家庭，建议立即开展以下几项自查。

1、判断本人是否属于中国税务居民

不能只看国籍、护照或者永居身份，还需要结合：

1. 中国境内是否有住所；
2. 家庭和主要社会关系所在地；
3. 主要经营活动所在地；
4. 主要收入和财产来源；
5. 境内外实际居住时间。

2、梳理信托中的全部角色

包括：

• 委托人；
• 受托人；
• 保护人；
• 受益人；
• 实际控制人；
• 信托控制的境外企业。

尤其要判断，名义上的设立人与实际出资人、控制人是否一致。

3、梳理装入信托的全部资产

重点整理：

1. 财产装入日期；
2. 财产取得成本；
3. 装入时市场价值；
4. 相关估值依据；
5. 股权、股票、房产等资产原值证明；
6. 是否涉及来源于中国境内的财产。

4、核查2023年以来的历史事项

重点检查：

1. 是否在2023年至2025年装入过财产；
2. 是否产生过应缴未缴的财产转让所得；
3. 2026年以前信托是否产生收益；
4. 是否向居民个人分配过资金；
5. 是否存在需要在90日内补充申报的事项。 

5、核对信托及底层实体的年度收益

不仅要看信托账户有没有向个人打款，还要检查：

1. 利息；
2. 股息红利；
3. 股票和股权转让收益；
4. 房产租金及处置收益；
5. 基金投资收益；
6. 信托控制的境外公司收益。

6、检查是否存在视同分配风险

包括：

1. 信托向个人提供借款；
2. 替个人支付生活费用；
3. 替个人购房或者还贷；
4. 为个人债务提供担保；
5. 允许个人无偿使用房产、车辆等信托财产；
6. 向个人关联企业提供资金或者其他经济利益。

7、提前准备申报资料

建议准备：

1. 信托契约及补充文件；
2. 资产装入文件；
3. 股权及财产原值证明；
4. 银行流水；
5. 信托年度财务报表；
6. 底层境外企业财务资料；
7. 资产估值报告；
8. 收益分配记录；
9. 境外完税凭证；
10. 税务居民身份证明。

个人不能提供真实、完整资料，证明交易具有合理商业目的、资产价值合理的，税务机关可以按照合理方法进行调整或者评估。

写在最后

离岸信托并没有因为个税新规而失去财富传承、家族治理、风险隔离和跨境资产管理的功能。

但必须明确：信托的法律隔离功能，不等于税务义务同步消失。

新规落地后，离岸信托的税务判断已经从过去重点关注“是否实际分配”，转向全面关注：

1. 谁实际装入财产；
2. 谁实际控制信托；
3. 谁最终取得经济利益；
4. 信托及底层实体是否产生收益；
5. 相关个人是否属于中国税务居民；
6. 历史年度是否已经依法申报。

对于已经设立离岸信托、计划搭建境外持股架构，或者正在进行移民及税务身份调整的个人和家庭，应尽快完成信托架构、历史收益、资产原值和纳税义务的专项梳理。

尤其是涉及2023年以来历史事项的，应充分利用公告规定的90日申报窗口，及时评估并处理潜在税务风险，避免后续产生滞纳金、罚款甚至偷逃税风险。