—BODY—

69-B条到底惩罚的是谁

墨西哥《联邦税法典》第69-B条授权SAT公布「未履行税务义务、疑似通过虚构交易开票」的纳税人名单（业内习惯称EFOS名单）。注意两个关键词：疑似、公布。它处理的往往不是最终的违法行为定性，而是一种预防性公示。名单会分阶段更新，涉及的企业在被最终确认前有陈述与举证的机会。具体条款表述与公示口径，以SAT官方公布为准。

对跨境卖家来说，风险来自两个方向：一是自己被列入，二是上游供应商被列入。

发生在自己身上：代扣税率直接跳档

RFC一旦在平台系统里被视为无效，2026年墨西哥数字平台代扣规则会按最高档执行：未提供有效RFC的情况下，平台通常按约20%的所得税加16%的IVA代扣，综合比例接近36%；而持有有效RFC的本地法人，综合预扣约在10.5%附近。

这中间25个百分点的差距，吃掉的不是利润空间，而是这门生意本身能不能成立。

更麻烦的是收入端的连锁反应：开票给下游客户的CFDI若被认定无效，客户会要求重开甚至拒付。

发生在供应商身上：已抵扣进项被追溯

风险往往更隐蔽。你的供应商开了一张看起来完全正常的CFDI，你也按时抵扣了。三个月后这家公司进了69-B名单，这张发票对应的进项税额会被要求退回，还可能加收滞纳金。

判断链条只有一环：发票的开票方税务状态，而不是发票本身长得对不对。

每月必做的两个自查动作

• 查名单。 SAT在官方渠道定期更新第69-B条相关公示名单，把主要供应商的RFC逐一比对，建议做成月度固定任务，别等到年度核算才发现。
• 验状态。 除了黑名单，还要确认RFC本身没有被标记为挂起或失效，两者都会导致同样的代扣跳档结果。

对新供应商，签约前多问一句RFC并留存税务状态截图，成本几乎为零。

已经被通知了怎么办

SAT在处理前会发送推定通知（oficio de presunción），企业有机会在规定期限内提交反驳材料。这个窗口通常不长，收到文件的当天就该启动，而不是等内部讨论出结论。

有效的举证材料包括：真实货物或服务交付证明、对应的银行收款记录、仓储物流单据、员工与经营场所证明。材料的核心是证明业务真实发生，而不是解释单据为何不规范。

如果只是单证瑕疵而非业务虚构，补正的成功率明显高于从根本上难以证实的商业往来。处理完成后，还要确认RFC状态在系统里被恢复正常，并被平台重新识别。

事前防范：把风险挡在签约之前

事后补救的成本，远高于事前多做一步。建议把三项动作写进供应商准入流程。

第一，签约前核验RFC状态并留存截图。 除了是否在公示名单上，还要确认税号本身没有被挂起，两者都会导致代扣跳档。

第二，合同里写明税务责任的分配。 可以约定：若因开票方税务状态导致进项被剔除，相应损失由对方承担。这一条在纠纷中是最有力的依据。

第三，拒绝中间商代开发票。 由第三方代开的CFDI即使形式合规，一旦开票方与实际交付方不一致，在穿透核查下依然站不住。

代扣跳档之后，还要确认RFC状态在SAT系统里已恢复正常，并被平台重新识别为有效，否则扣税比例不会自动回落。

涉及墨西哥公司的税务状态修复与代扣税率恢复，建议联系企财盈在线客服（微信/电话：18620388671）协助处理。