出口退税有两套算法，很多企业做了多年出口，也没搞清楚自己走的是哪一套。这个判断直接影响退税额，也影响账务处理。

一、先分清你是哪一类纳税人

按现行规定，生产企业与外贸企业的划分标准是是否具有生产能力The

生产企业出口自产货物和视同自产货物，适用免抵退税办法；列名生产企业出口非自产货物，同样走免抵退税。生产企业跨境销售服务、无形资产，也走免抵退税。

外贸企业或其他单位出口货物、跨境销售外购的服务或无形资产，适用免退税办法。此外，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口的，视同生产企业，统一实行免抵退税办法。

判断错了，后面的计算全错。

二、计税依据不同：一个看离岸价，一个看购进金额

这是两套算法最直观的差异。

生产企业出口货物的计税依据，是出口货物的实际离岸价，以出口发票上的离岸价为准；出口发票不能反映实际离岸价的，主管税务机关有权核定。

外贸企业出口货物的计税依据，是购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，或海关进口增值税专用缴款书注明的计税价格。

一个是卖价，一个是买价，基数本身就不同。

三、生产企业多出来的那一步

免抵退税之所以复杂，是因为中间多了一个概念：当期不得免征和抵扣税额The

它的计算公式是：当期出口货物离岸价乘外汇人民币折合率，再乘适用税率与退税率的差额，减去不得免征和抵扣税额抵减额。

这一步的本质是，征税率与退税率不一致时，差额部分不能退，要转入成本。退税率低于征税率的情况下，这一项会实实在在吃掉利润。

外贸企业走免退税，没有这一步，购进环节对应的进项直接退还。

四、应退税额怎么取小

免抵退税的最后一步是取小，分两种情形。

当期期末留抵税额小于或等于当期免抵退税额的，当期应退税额等于期末留抵税额，差额计入免抵税额。

当期期末留抵税额大于当期免抵退税额的，当期应退税额等于免抵退税额，免抵税额为零。

理解这一点很重要：不是所有留抵都能退，上限是免抵退税额。

五、最容易踩的两个坑

第一个坑是退税率混淆。适用不同退税率的出口业务，应当分开报关、分开核算并分开申报；未分开报关、核算或者划分不清的，从低适用退税率。混装出口是典型的触发场景。

第二个坑是进料加工的处理。生产企业进料加工复出口货物的计税依据，是按离岸价扣除所含海关保税进口料件金额后确定，与一般贸易的算法不同，混用会算错。

出口退税的算法差异，本质上是生产与流通两种经营模式的差异。企财盈可提供出口退税申报辅导与退税测算服务，帮助企业把两套算法一次用对。具体公式与口径以财政部、税务总局官方公告为准。