利息的进项税，明确不给抵
《增值税法实施条例》自 2026 年 1 月 1 日起施行，其中第二十一条写得很直接：
纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。
这条规则此前在营改增文件里已有类似表述，此次上升至行政法规层级，效力更明确。
“直接相关”四个字是关键
条例不只圈住了利息，还把与贷款直接相关的几类费用一并纳入：投融资顾问费、手续费、咨询费。
判断核心在于收款方是不是贷款方，费用是不是与该笔贷款直接相关。
举几个典型情形：
- 向贷款银行支付的贷款手续费 → 不得抵扣
- 向贷款银行支付的与贷款挂钩的财务顾问费 → 不得抵扣
- 向独立第三方咨询机构支付的融资方案设计费，与该笔贷款无直接关联 → 需结合业务实质判断，通常不属于本条范围
实操中最容易出错的是把不同性质的费用混在一个科目里。建议在核算时就把“向贷款方支付”与“向第三方支付”分开归集，避免整笔被否。
交际应酬消费，明确算个人消费
条例第二十条规定：纳税人的交际应酬消费属于增值税法所称个人消费。
这意味着业务招待中的餐饮、娱乐等支出，其进项税额不得抵扣。这一点在实务中争议已久，此次从行政法规层面予以明确。
对企业来说，落地要点有两个：
- 取得发票时就要判断用途。 事后才发现是招待用途，进项已抵扣的需要做进项转出。
- 区分招待与会议、差旅。 会议费、住宿费、交通费的用途定性不同，不能一律归入交际应酬，也不能笼统当作可抵扣成本。
还有一类：不得抵扣非应税交易
条例第二十二条还规定了另一条路径：纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于同时符合两项情形的不得抵扣非应税交易，对应进项税额不得抵扣。
这两项情形是：发生了增值税法第三条至第五条以外的经营活动并取得相关经济利益；且不属于增值税法第六条规定的情形。
这一条相对抽象，实操中建议结合具体业务形态咨询主管税务机关或专业顾问，不宜简单套用。
无法划分时，按比例计算并全年清算
条例第二十三条给出了处理方法：一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税项目、免税项目和不得抵扣非应税交易，而无法划分不得抵扣进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年 1 月的纳税申报期内进行全年汇总清算The
注意两个时间要求：逐期计算 + 次年 1 月清算。很多企业只做了月度分摊，漏掉年度清算，形成申报不完整。
一份自查表
- 贷款利息及向贷款方支付的相关费用，进项是否已做转出
- 交际应酬类支出是否单独核算
- 共同用途的费用是否按销售额或收入占比分摊
- 上年是否完成全年汇总清算
- 新签贷款合同时，是否把费用性质与开票方在合同里写清楚
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