2025年，北京市税务局第三稽查局曾公布一起典型案件：北京某贸易有限公司（以下简称“A 公司”）因接受虚开发票、失控发票未按规定转出进项税额，被追缴税款、滞纳金及罚款共计263.7 万元。该案暴露了贸易企业在“无票采购”“低价冲量”模式下的典型税务风险——在“金税五期”实现“发票流、资金流、货物流、合同流”全链路穿透比对的背景下，任何一环造假都将触发系统预警。
A 公司成立于 2023 年，注册于北京丰台区，主营电子元器件批发，客户多为中小型电子产品制造商。2025 年营收约 4800 万元，毛利率仅 3%（行业均值 8%-10%），属于典型的“薄利多销”型贸易企业。
接受虚开发票：2024 年 10 月至 2025 年 6 月，A 公司为降低采购成本，通过中间人从 3 家外地企业（均已走逃失联）取得126 份增值税专用发票，价税合计 1380 万元，涉及进项税额 159 万元。发票品名为“集成电路”，但实际采购内容为“翻新芯片”（无合法来源证明）。
失控发票未转出：2025 年 3 月，A 公司接受上游企业 B 公司开具的42 份增值税专用发票（价税合计 460 万元，进项税额 53 万元），后因 B 公司走逃，发票被列为“失控发票”。A 公司未按规定在当期作进项税额转出，导致少缴增值税 53 万元。
虚假申报：A 公司将虚开的 159 万元进项税额全额抵扣，并在企业所得税汇算清缴时，将虚增成本 1221 万元（1380 万-159 万）税前扣除，少缴企业所得税 305.25 万元（1221 万×25%）。
根据《税收征收管理法》第六十三条（偷税）、第六十四条（编造虚假计税依据）：
Recovery of taxes：增值税 212 万元（159 万+53 万）+ 企业所得税 305.25 万元 =517.25 万元.;
overdue fine：按日加收滞纳税款万分之五，自税款滞纳之日起计算至补缴日（约 46.5 万元）；
fine (monetary)：偷税部分处 0.5 倍罚款（517.25 万×0.5=258.625 万元），虚假申报处 1 万元罚款；
总计：517.25 万+46.5 万+259.625 万≈263.7 万元（文中取整）。
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结合北京近年稽查案例，贸易企业因发票问题被罚的核心原因可归纳为 4 类：
贸易企业上游多为个体工商户、小规模供应商，难以提供合规发票。A 公司为解决“进项缺口”，选择“买票冲成本”，却忽视虚开发票的 3 个致命特征：资金回流：A 公司通过对公账户向开票方支付“货款”后，开票方通过私人账户将资金转回 A 公司实际控制人账户（稽查局通过银行流水比对发现）；货物流异常：发票显示“集成电路从深圳发货”，但 A 公司实际收货地为河北廊坊（无运输凭证）；品名与经营范围不符：A 公司营业执照无“芯片研发”资质，却大量接受“集成电路”发票（金税五期自动预警“超经营范围开票”）。
失控发票指上游企业因走逃、注销等原因，其开具的发票被税务机关列为“异常凭证”。根据规定，受票方需在收到《税务事项通知书》后10 个工作日内作进项税额转出，否则按偷税论处。A 公司因财务人员变动，未及时处理 B 公司失控发票，导致风险累积。
A 公司毛利率仅 3%，远低于行业均值，为维持利润，不得不通过“虚增进项”降低成本。稽查局指出：“低价竞争不能成为违法理由，企业需通过优化供应链（如与正规厂家直采）而非买票解决进项问题。”
合规的发票需满足“合同流（购销合同）、资金流（公对公转账）、货物流（运输单据）、发票流（品名数量一致）”四流合一。A 公司采购合同与发票品名不符、资金私户回流、无运输凭证，被系统标记为“高风险交易”。
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白名单标准::黑名单机制：对“要求现金交易”“拒绝提供物流单”“频繁更换开票主体”的供应商，直接终止合作并上报税务机关。
每月 5 日前：登录北京市电子税务局→“发票管理”→“异常凭证查询”，核查是否存在“失控发票”“作废发票”；每笔大额采购：通过“国家税务总局全国增值税发票查验平台”验证发票真伪（输入发票代码、号码、开票日期、校验码后 6 位）；季度复盘：比对“采购金额与入库单”“销售金额与出库单”“发票金额与银行流水”，确保三单匹配。
收到通知：收到税务机关《税务事项通知书》（告知发票失控）后，立即停止抵扣该发票进项税额；举证申诉：若认为发票真实（如上游企业因疫情暂时失联），需在 10 个工作日内提交《异常凭证核实申请》，附“合同、运输单、入库单、银行流水”等证据；转出或补税：经核实确属失控发票的，在当期增值税申报表“进项税额转出”栏次填报；无法举证的，按规定补缴税款及滞纳金。
业务端：采购部门签订合同时，需明确“发票开具时间（货到票到）、品名规格（与合同一致）、税率（13%）”，并索要“送货单（加盖供应商公章）”；
财务端：设置“发票审核岗”，对“大额发票（≥50 万元）、异地发票（跨省）、敏感品名（如奢侈品、贵金属）”实行“双人复核”；
管理层：将“发票合规率”纳入 KPI（如要求进项发票合规率≥98%），对违规行为实行“一票否决”。
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北京大兴区某电子贸易公司（B 公司）2025 年因接受虚开发票被约谈，2026 年启动整改：
第一步：清理供应商：淘汰 12 家无法提供合规发票的供应商，与 5 家正规生产厂家签订直采协议（直采比例从 30% 提升至 80%）；
第二步：系统赋能：上线“发票管理 ERP 系统”，自动匹配“采购订单-入库单-发票-付款单”，异常数据实时预警（如发票金额与入库金额偏差＞5%）；
第三步：培训考核：每月组织采购、财务人员学习《发票管理办法》，考核不合格者暂停业务权限；效果：2026 年上半年进项发票合规率达 100%，未被税务机关预警，毛利率回升至 7%（行业中等水平）。
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A 公司的案例警示我们：在“以数治税”时代，贸易企业的发票问题已从“财务瑕疵”升级为“刑事风险”（虚开增值税专用发票罪最高可判无期徒刑）。对北京企业而言，“不碰虚开发票”是底线，“四流一致”是标配，“源头合规”是根本。建议企业：2026 年 3 月底前完成“供应商合规体检”，淘汰高风险合作方；下载“北京税务”APP“发票风险自查”模块，每月扫描企业发票数据；聘请税务师事务所开展“发票专项审计”，重点核查 2024 年以来大额进项发票。记住：发票不是“成本工具”，而是“法律凭证”。合规用票，才能让贸易企业在激烈竞争中走得更稳更远。
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