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2024 年 12 月 25 日，第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过《中华人民共和国增值税法》，自 2026 年 1 月 1 日起施行。

《中华人民共和国增值税法实施条例》（简称《条例》）已于2025年12月25日由国务院总理李强签署第826号国务院令公布，并明确自‌2026年1月1日起施行‌，同时废止原有的《中华人民共和国增值税暂行条例》。‌

作为我国第一大税种，增值税法的出台实现了税制的法治化升级，既保持税制基本稳定，又吸纳了改革实践成果。

01 以下是公告原文

由于截屏太模糊，于是直接复制粘贴原文，保留原格式，方便你查阅。

若需要进入国家税务总局官网查看原文，可以点击或复制搜索以下链接：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5246538/content.html

国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告

国家税务总局公告2026年第2号

根据《中华人民共和国增值税法》（以下简称增值税法）及其实施条例有关规定，现将增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）登记管理有关事项公告如下：

一、增值税纳税人（以下简称纳税人）年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准（以下简称规定标准）的，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记。

（一）不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的（以下简称选择按照小规模纳税人纳税）；

（二）自然人。

其他应办理一般纳税人登记的情形，按国家税务总局有关规定执行。

二、年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。

三、年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。

纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

四、纳税人应向主管税务机关办理一般纳税人登记手续，并如实填报《增值税一般纳税人登记表》（附件1）。

纳税人选择按照小规模纳税人纳税的，应向主管税务机关提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》（附件2）。

五、纳税人应于以下规定期限内，按照本公告第四条规定办理相关手续：

（一）纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内；

（二）其他年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内。

六、除本公告第十一条规定外，纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。

纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，办理一般纳税人登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。

七、对一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，纳税人应按一般纳税人逐期更正申报。一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。

八、纳税人未按本公告第五条规定期限办理相关手续的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理，一般纳税人生效之日按本公告第六条规定确定。

九、纳税人因自身条件或经营业务变化，不再符合选择按照小规模纳税人纳税的，应在变化当期向主管税务机关书面报告，自不符合规定当期起不再适用选择按照小规模纳税人纳税。

主管税务机关发现纳税人不符合选择按照小规模纳税人纳税的，在发现之日起5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人自不符合规定当期起不再适用选择按照小规模纳税人纳税。

十、纳税人应将本公告规定涉及的相关资料留存备查。

十一、纳税人办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整2025年及以前税款所属期销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。

2026年1月1日前按销售额依照增值税税率计算应纳税额、不得抵扣进项税额的纳税人，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

自2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理。实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理的一般纳税人因增领增值税专用发票发生的预缴增值税有余额的，可用于抵减增值税税款或向主管税务机关申请退还。

十二、本公告自2026年1月1日起施行。《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（2018年第6号）、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）同时废止。

特此公告。

附件：1.增值税一般纳税人登记表.doc

　　 2.选择按照小规模纳税人纳税的情况说明.doc

国家税务总局

2026年1月1日

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02 【增值税法】九大变化精简大白话解读

国家税务总局公告2026年第2号：

① 维持之前滚动12个月或4个季度计算累计销售收入是否超500万标准。

② 纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入【对应税款所属期销售额】。

③ 超过500万的需要在次月申报纳税期限内登记一般纳税人（小规模纳税人要时时注意收入，季中超标准的不能再等季度申报后再办理登记了）。

④ 重点！一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日（即是季中超过标准的，超过当月就按13%计税！不再是等季度申报后再升级一般纳税人）。

⑤ 办理一般纳税人登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日（没有次月生效！只有当月1日生效！）。

⑥ 生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，纳税人应按一般纳税人逐期更正申报（迟登记为一般纳税人？没关系，从超过当月按一般纳税人更正并补缴13%增值税）。

⑦ 重点！纳税人办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日（25年最后一个季度超了500万，不用担心，也是按老办法从2026年1月才会认定为一般纳税人） 。

⑧ 重点！因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整2025年及以前税款所属期销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日（26年前漏申报且已经超了500万怎么办？不用担心，前面更正的还是按小规模，但2026年后的就得按一般纳税人补缴13%增值税了）。

⑨ 停止一般纳税人辅导期管理要求。

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图源于网络

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