一条常被忽略的独立规则

做南非市场的卖家，注意力大多放在 Takealot 平台的代扣上，容易忽略另一条独立的登记义务：非居民电子服务供应商的 VAT 登记。

这条规则写在《增值税法》（Value-Added Tax Act 89 of 1991）第 23(1A) 条，与普通企业的第 23(1)(a) 条是两套口径。2026 年预算案把两者的门槛同时从 100 万兰特提高到 230 万兰特，自 2026 年 4 月 1 日起适用。

SARS 面向境外供应商的专门指引（VAT-REG-02-G02）中已明确该门槛自该日起调整为 230 万兰特，并同步更新了 VAT 登记页面与 VAT101 表格。

需要提醒的是：2026 年 Rates and Monetary Amounts Bill 在本文写作时仍为公开征求意见的草案，尚未提交议会。SARS 是按预算案口径执行，但引用依据时应以 SARS 官方页面为准。

什么算“电子服务”

不是只有软件订阅才算。按 SARS 的口径，电子服务通常涵盖通过电子方式提供、自动化程度高、人工介入有限的供应，例如：

• 云端软件、SaaS 订阅、应用内购买
• 电子内容与数字下载（音视频、电子书、模板素材）
• 在线课程与网络研讨会
• 电子游戏与虚拟物品
• 通过平台或中介向南非消费者提供的数字服务

关键判断点是接收方。 面向南非境内 B2C 消费者的供应通常落入范围；纯 B2B 供应、或接收方明确为境外主体，处理逻辑不同。

远程登记的两个特殊之处

与一般非居民企业登记 VAT 相比，电子服务供应商有两点显著不同：

1. 不需要本地银行账户。 一般非居民登记通常要求本地银行账户用于缴纳税款，电子服务供应商适用简化安排。
2. 不需要委任财政代表（fiscal representative）。 除数字服务外，南非对非居民通常要求财政代表，电子服务供应商被排除在外。

登记本身可以通过 SARS 的简化渠道以电子邮件方式提交，这对没有南非实体的中国卖家来说，门槛低得多。

平台代扣与自行登记，边界在哪

这是最容易算错的一层。

如果通过 Takealot 等本地平台销售实物商品，平台通常作为增值税代理，直接从结算款中代扣 15% VAT 并代为申报，卖家无需自行登记。但代价是：这 15% 抵不了任何进项税，等于全额缴纳。

如果销售的是电子服务，或者同时运营独立站、自有 App，那么很可能落入第 23(1A) 条的自行登记范围，与平台代扣是两条并行义务。

不少卖家的实际结构是：平台走实物、独立站走数字内容，两套收入混在一起看，就很容易漏掉后者的登记义务。

合规动作清单

• 按滚动 12 个月而非会计年度持续监测应税供应额，接近 230 万兰特时提前准备
• 超线当月末起即触发登记义务，需在一个月内完成登记
• 登记后按 15% 标准税率对 B2C 供应计税并开具税务发票
• 保留接收方所在地与身份的证据（账单地址、支付方式、IP 等），用于证明供应对象
• 定期复核 SARS 指引更新，数字服务的定义与豁免范围会调整

如果你正在核对自己的材料与申报口径，欢迎联系企财盈顾问（微信/电话：18620388671），我们把链条从头到尾帮你捋一遍。