近期，大量从事跨境生意、拥有境外收入的从业者陆续收到税务机关通知，被提醒对境外投资收益进行补税。不少从业者提出疑问？海外存款为何会被税务机关查到、未违规却被税务关注，以及境外需缴税收入的范围等。这并非针对个人的突袭检查，而是CRS第五轮信息交换与金税四期联动的必然结果。

先搞懂，CRS是什么？

CRS是由经合组织（OECD）牵头搭建的全球统一税务信息交换体系，目前已超120多个国家和地区加入，涵盖香港、新加坡、开曼群岛、瑞士等跨境生意常用地区，核心目的是通过各国税务机关信息互通，杜绝跨境逃税。其运作逻辑为“全球税务信息接力”，中国税务居民的境外金融账户信息会由当地金融机构收集后，经当地税务局通过CRS机制自动交换至中国国家税务总局。更重要的是，该境外信息已与金税四期的一人式档案打通，境内外资金流向和收入情况被完整串联，“钱存海外就隐身”的想法已不成立。

CRS查什么？

对CRS的常见误解包括“所有流水都会被查”和“小钱不会被关注”，实际其信息交换范围有明确界定。

一定会交换的信息包括三类：

1. 姓名、纳税人识别号、居住地等身份信息，用于确认监管对象；
2. 账号、账户类型等账户信息，明确资金存放处；
3. 账户年末余额、利息、股息、投资收益等收益信息，作为计税依据。

需要注意的是，CRS不查逐笔交易流水，但会核查年度汇总收益。

不会被查的情况分为两类：

1. 海外房产、珠宝等非金融资产，但此类资产的租金、卖出等收益会通过银行账户间接核查；
2. 香港重疾险、无现金价值寿险等纯消费型保险，因不涉及投资收益，不参与信息交换且理赔金免征个税。

谁会被查?

CRS监管范围已下沉至小额账户，核心判定标准是“是否为中国税务居民”，与是否拥有海外永居或护照无关，主要依据住所标准和183天规则，满足任一标准即需对全球收入缴税：

• 住所标准：家人、房产、主要生意在国内；
• 183天规则：一个纳税年度内在国内住满183天。

易被查的跨境人群：

跨境电商/外贸从业者、境外投资者、跨境劳务与离岸架构相关获益者、境外资产持有者。

值得注意的是，“CRS+金税四期”的精准筛选能力可覆盖小额收入，即使是小额境外收益也可能被提醒补税。

为何香港账户易被关注？

收到税务提醒的从业者中，多数使用香港银行或券商账户，这源于香港的特殊定位使其成为信息交换核心节点：

1. 香港作为跨境资金天然中转站，无外汇管制且资金进出灵活，常被用作资金枢纽，高频资金流动使其数据易被筛查；
2. 香港金融机构对客户身份识别（KYC）和税务声明要求严格，上报信息规范完整，易被国内税务系统识别匹配；
3. 作为中国特别行政区，香港与内地信息交换通道顺畅，2025年数据显示其CRS信息交换准确率达98%，远高于其他地区。

关于CRS的6个常见误区

跨境从业者在CRS认知上存在6个常见误区：

❎“合规=多花钱”，实际合规可通过税收抵扣等机制优化成本，不合规代价极高；

❎忽视香港作为出海中转站的价值，其外汇自由、税务优惠、流程简便等优势显著；

❎“架构搭好就一劳永逸”，企业发展需同步调整合规架构；

❎“钱转美国就安全”，美国虽未加入CRS，但通过FATCA与中国有信息交换协议；

❎“离岸公司可避查”，空壳离岸公司会被穿透核查实际控制人；

❎“关闭境外账户就没事”，银行会上报关户前的账户余额和年度收益。

收到补税应该怎么办？

收到补税通知三步走，主动合规是关键。

税务机关会先通过“提示提醒、督促整改”引导合规，主动处理优于立案稽查，具体可分三步：

1. 集齐证据包，包括境外账户流水、完税凭证、投资或交易合同等，其中境外完税凭证可申请税收抵免；
2. 算清应补税额，被动收入按20%税率缴税，主动收入按“经营所得”（5%-35%税率）缴税，境外亏损需如实申报，不可抵减境内盈利；境外盈利弥补亏损时，可选择‘分国不分项’或‘不分国不分项’核算（具体按税务机关规定）；
3. 主动申报补缴，可通过个税APP或办税服务厅办理，对金额有异议可申请行政复议，复杂资产架构建议咨询专业人士。

CRS与金税四期已构建起跨境税务透明网，避税不可行，合规是跨境经营的底线。跨境从业者需确认自身税务居民身份、梳理境外账户和收入并按时申报，复杂资产架构可借助香港税务优势及双边税收协定优化。如果您在跨境税务合规，比如身份判定、税额核算、架构优化等过程中遇到任何难题，欢迎随时与我们联系，获取专业支持与定制化解决方案。